Аудиторська перевірка необоротних активів та інвестицій презентация

предмет, джерела аудиту необоротних активів та інвестицій. 2.Нормативне забезпечення аудиту необоротних активів та інвестицій. 3.Методика аудиту необоротних активів та інвестицій.

обліку і фінансовій звітності:

початкової вартості основних засобів;
сум нарахованої амортизації необоротних активів;
операцій, пов'язаних із рухом необоротних активів у періоді, що перевіряється;
витрат на поліпшення основних засобів та ремонти;
результатів переоцінки;
капітальних інвестицій;
нематеріальних активів;
інших питань.

можна об'єднати в такі групи:

перевірка того, що основні засоби та нематеріальні активи, відображені у звітності, належать підприємству;
перевірка відповідності оцінки та класифікації основних засобів і нематеріальних активів чинним П(с)БО;
перевірка відповідності нарахування та відображення зносу основних засобів та нематеріальних активів обраній обліковій політиці;
перевірка достовірності відображення залишків основних засобів і нематеріальних активів у звітності підприємства;
оцінка організації синтетичного й аналітичного обліку основних засобів у бухгалтерії підприємства і за матеріально відповідальними особами в місцях експлуатації основних засобів як власних (рахунок 10), так і орендованих, у порядку операційної (позабалансовий рахунок 01) і фінансової оренди у відповідності зі встановленими правилами;
перевірка правильності щомісячного нарахування зносу (кредит рахунка 13) по власних і основних засобах, узятих у фінансову оренду, оскільки ці дані пов'язані з формуванням собівартості продукції (робіт, послуг) (дебет рахунків 23, 91, 92, 93 і т. ін.). мають вплив на фінансові результати підприємства (його балансовий прибуток чи збиток);
перевірка дотримання підприємством податкового законодавства щодо операцій, пов'язаних із придбанням і вибуттям основних засобів, їх орендою у фізичних і юридичних осіб, із нарахуванням амортизації;
перевірка й оцінка чинного на підприємстві порядку обліку затрат на поліпшення основних засобів та їх ремонти при підрядному і господарському способах виконання робіт, виходячи з прийнятої підприємством облікової політики;
аналіз використання підприємством основних засобів за часом і потужністю з урахуванням специфіки виробничої діяльності підприємства, якщо це обумовлено укладеним з аудитором договором;
перевірка результатів проведеної переоцінки основних засобів.

«Основні засоби»,
баланс (форма 1);
акт введення в експлуатацію;
звіт про фінансові результати та їх використання (форма 2);
звіт про фінансово-майновий стан підприємства (форма 3);
накладна на внутрішнє переміщення;
03-2 «Акт приймання-здавання відремонтованих реконструйованих і модернізованих об’єктів»;
03-6 інвентарна картка обліку основних засобів;
03-3 «Акт на списання основних засобів»;
03-7 «Опис інвентарних карток обліку»;
03-4 «Акт на списання автотранспортних засобів»;
картка руху основних засобів;
03-9 інвентарні списки за місцем надходження основних засобів та їх експлуатації;
акт ліквідації основних засобів;
акт інвентаризації та розрахункові таблиці результатів (порівняльна відомість);
кошториси та завдання чи плани капітального ремонту основних засобів;
відомості дефектів на проведення капітальних ремонтів;
03-14, 15, 16 розроблювальні таблиці з розрахунку амортизації та зносу основних засобів;
відповідні облікові відомості та журнали;
інші звітні форми.
Підставою для відображення операцій в інвентарній картці служать акти форми 03-1, 03-2, 03-3, 03-4.

аналітичного обліку основних засобів у бухгалтерії підприємства і за матеріально відповідальними особами в місцях експлуатації основних засобів, як власних, так і орендованих, у порядку поточної і дострокової оренди відповідно до встановлених правил;
визначення технічного стану та збереження основних засобів;
своєчасність і правильність документального оформлення та відображення в бухгалтерському обліку надходження, переміщення і вибуття основних засобів;
перевірка правильності нарахування зносу по власних засобах і тих, що знаходяться у довгостроковій оренді, та віднесення його на результати виробництва продукції (виконання робіт, надання послуг).
правильність розрахунків сум амортизаційних відрахувань і віднесення їх на витрати виробництва продукції (виконання робіт, надання послуг);
своєчасність і правильність списання недоамортизованої частини основних засобів на фінансові результати підприємства;
перевірка дотримання господарством податкового законодавства з операцій, що пов’язані з придбанням і вибуттям основних засобів, їх орендою у фізичних та юридичних осіб;
перевірка та оцінка порядку обліку підприємством витрат на ремонт основних засобів при підрядному і господарському способах робіт, виходячи з прийняття підприємством облікової політики на рік;
аналіз використання підприємством основних засобів за часом та потужністю з урахуванням специфіки роботи підприємства, якщо це обумовлено умовами укладеного з аудитором договору;
перевірка результатів проведеної переоцінки основних засобів та правильності відображення її на рахунках бухгалтерського обліку.

інвестицій, можна віднести такі:

аналіз ефективності інвестиційних проектів;
моніторинговий контроль критичних співвідношень обсягів виробництва і реалізації за проектом;
оцінка забезпеченості проектів капітальних інвестицій джерелами фінансування;
аналіз результатів обсягу капіталу, що інвестується, і віддачі від проектованих виробництв;
підтвердження реальності наданих фінансових звітів.

облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996;
Наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» від 05.06.1995 р. № 168/704;
Наказ Міністерства фінансів України «Про інвентаризацію основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків» від 02.09.2014 року № 879;

з обліковою політикою підприємства в частині організації обліку основних засобів за період, що підлягає перевірці, її змінами в порівнянні з попередніми періодами;
2) уточнення дати проведення останньої інвентаризації основних засобів, її результатів;
3) перевірка наявності наказів (розпоряджень) про створення на підприємстві постійно діючої комісії зі списання основних засобів, про осіб, що відповідають за зберігання основних засобів у місцях їх експлуатації, а також з’ясувати, чи укладено з ними договори про повну індивідуальну (колективну) матеріальну відповідальність;
4) ознайомлення з договорами оренди основних засобів, що укладені з юридичними і фізичними особами;
5) перевірка наявності картотеки основних засобів за місцями їх експлуатації;
6) встановлення забезпеченості бухгалтерії підприємства діючими нормативними документами, що визначають правила ведення обліку основних засобів, зразками міжвідомчих форм уніфікованої документації з обліку основних засобів. Ця інформація дозволить аудитору скласти загальне уявлення про організацію обліку основних засобів на підприємстві та визначити питання, що вимагають особливої уваги;
7) встановити відповідність залишків на синтетичних рахунках, що відображені у Головній книзі, аналогічним даним аналітичного обліку і бухгалтерського балансу. Вони повинні збігатися по всіх позиціях: сальдо на початок місяця, оборот за місяць, сальдо на кінець місяця. Якщо встановлено розбіжності, потрібно з’ясувати причини і рекомендувати підприємству провести інвентаризацію основних засобів; устаткування, що підлягає монтажу; капітальних інвестицій, зобов’язань за укладеними договорами оренди тощо.

засобів, яка свідчить про розмежування основних засобів та малоцінних необоротних матеріальних активів;
особливості аналітичного обліку основних засобів та інших необоротних матеріальних активів;
методи нарахування амортизації основних засобів та інших необоротних матеріальних активів;
термін корисної дії нематеріальних активів;
метод нарахування амортизації нематеріальних активів;
складання звітності матеріально відповідальними особами;
наявність та використання робочого плану рахунків для обліку основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів;
використання типових та створених підприємством первинних документів, регістрів обліку, наявність графіку документообігу тощо;
вивчення посадової інструкції бухгалтера з обліку необоротних активів, а саме — права і обов'язки цієї посадової особи для з'ясування доказів, які можна отримати від цієї посадової особи.

повинен виконати ряд наступних аудиторських процедур:

порівняти статті Балансу з даними Приміток до річної фінансової звітності (Форма № 5) для з'ясування відповідності даних. Крім того, доцільно цю інформацію порівняти із даними статистичної звітності;
порівняти дані Балансу з даними Оборотної відомості за синтетичними рахунками для уточнення даних за рахунками 10, 11, 131, 132, 152, 153. При виявленні відхилень аудитор фіксує їх у робочих документах ;
порівняти дані Оборотної відомості за синтетичними рахунками з даними Головної книги, здійснити вивчення операцій про рух основних засобів
перевірити правильність збереження паспортної та технічної документації на основні засоби, які знаходяться у власності суб'єкта господарювання;
перевірити результати проведення річної інвентаризації;
перевірити всі договори на придбання чи реалізацію основних засобів, наявність та правильність оформлення під них первинних документів;
звернути особливу увагу на правильність формування первісної вартості та відображення витрат, пов'язаних з придбанням, а також з ліквідацією основних засобів на рахунках бухгалтерського обліку;
перевірити правильність організації аналітичного обліку, з'ясувати, чи закріплені основні засоби за матеріально відповідальними особами, як часто проводиться їх інвентаризація тощо;
з'ясувати, чи проведено розподіл основних засобів за групами амортизації;
перевірити, як ведуться інвентарні картки, як часто в них здійснюються записи, чи всі записи щодо проведення ремонтів та нарахованих сум амортизації відображаються у них;
перевірити всі первинні документи з надходження основних засобів, які підтверджують суму витрат на їх придбання, монтажні роботи та визначають правильність первісної оцінки придбаних основних засобів, своєчасність введення їх в експлуатацію, оформлення Актом приймання-передачі 03-1, віднесення до певної групи за нормами амортизації, а також правильність відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій, пов'язаних з їх придбанням;
звернути особливу увагу на операції з надходження основних засобів, а саме — у якості внесків до статутного капіталу (правильність документального оформлення, відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, правильність визначення первісної вартості, відображення на рахунках), у результаті безкоштовного надходження, придбання за операціями фінансового лізингу тощо;
перевірити доцільність та необхідність ліквідації основних засобів, реалізації основних засобів, правильність документального оформлення, наявність наказів, розпоряджень про ліквідацію основних засобів, експертну оцінку їх вартості у разі необхідності, правильність оформлення актів ліквідації 03-3 та 03-4, правильність відображення витрат, пов'язаних із ліквідацією, наявність цінних відходів і їх вартість, яка відображена у акті, визначення суми зносу, правильність відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку;
особливу увагу необхідно приділити обліку інших необоротних матеріальних активів відповідно до ПСБО 7 "Основні засоби" та податкового законодавства.