Анализ Приложения к бухгалтерскому балансу презентация

России от 22 июля 2003 г. № 67н, для всех видов амортизируемого имущества (основных средств, нематериаль­ных активов, доходных вложений в материальные ценности) выделе­ны самостоятельные разделы.

России от 16 октября 2000 г. № 91н, нематериальными активами признаются активы, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:

отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;
возможность идентификации (выделения, отделения) органи­зацией от другого имущества;
использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организа­ции;
использование в течение длительного времени (более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);
организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
способность приносить организации экономические выгоды в будущем;
наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

деятельности):
у патентообладателя на изобретение, промышленный образец полезную модель,
правообладателя на программы ЭВМ, базы данных,
правообладателя на топологии интегральных микросхем,
владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименова­ние места происхождения товаров,
патентообладателя на селекционные достижения;
деловая репутация организации;
организационные расходы (расходы, связанные с образовани­ем юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации).

поступивших за год активов в их стоимости на конец анализируемого периода и рассчитывается по формуле:


коэффициент выбытия нематериальных активов (Квыб) - показывает долю выбывших за год нематериальных активов в их стоимости на начало анализируемого периода, рассчитывается по формуле:

(рнма) - характери­зует величину прибыли, получаемой с каждого рубля нематериальных активов. Он рассчитывается как отношение прибыли до налогообло­жения (стр. 140 ф. № 2) или чистой прибыли (стр. 190 ф. № 2) к сред­негодовой первоначальной стоимости нематериальных активов. С определенной долей точности по данным Приложения к бухгалтер­скому Балансу среднегодовая первоначальная стоимость рассматри­ваемых активов исчисляется как среднее арифметическое от суммы значений на начало и конец года;

оборачиваемость нематериальных активов (Lнма) - позволяет оценить величину выручки, получаемой с каждого рубля нематериальных активов, и рассчитывается как отношение выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010 ф. № 2) к среднегодовой первоначальной стоимости нематериальных активов. Существует и другое вариант исчисления их оборачиваемости, который предполагает использование в знаменателе дроби не первоначальной стоимости нематериальных активов, а годовой суммы начисленной по ним амортизации.

роста этих активов, коэффи­циенты поступления и выбытия по всем основным средствам и по от­дельным их видам, в том числе по активной и пассивной части.

Как известно, активная часть основных средств - это те объекты, которые непосредственно участвуют в процессе производства (обыч­ных видов деятельности); пассивная часть - объекты основных средств, обеспечивающие нормальные условия работы активной час­ти основных средств и людей.

средств рассчитать на нача­ло и конец года следующие коэффициенты:

коэффициент износа (Кизн) - позволяет оценить степень спи­сания стоимости основных средств на расходы организации. Чем выше значение этого коэффициента, тем, как правило, выше уровень изно­шенности основных средств:



коэффициент годности (Кгодн) - является показателем, обрат­ным коэффициенту износа по своему экономическому содержанию:

Балансу потребуется дополнительно информация формы № 2 о выручке от продажи и при­были. Данное направление анализа предполагает расчет и оценку в динамике следующих показателей:

фондоотдача (Фо) - характеризует величину продукции (работ, услуг), полученную с каждого рубля основных средств:


где, N - выручка от продажи товаров, работ, услуг;
F - среднегодовая первоначальная стоимость основных средств, рассчитываемая по данным формы № 5 как средне арифметическое суммы значений на начало и конец года;
фондоотдача активной части () - показывает, сколько про­дукции (работ, услуг) получено с каждого рубля активной части основ­ных средств (Fа):


3. рентабельность основных средств (pF) - позволяет оценить величину прибыли (Р) с каждого рубля основных средств:

по договору проката.

по следующим направлениям:

анализ структуры доходных вложений и ее изменения на конец года по сравнению с началом. При этом рассчитываются удельные веса имущества, переданного по договорам лизинга и проката в общей величине доходных вложений, на начало и конец года и их измене­ние;

анализ динамики доходных вложений в материальные ценно­сти. Для этого рассчитываются абсолютные изменения, темпы роста общей суммы доходных вложений и отдельных их видов, а также опре­деляются коэффициенты поступления и выбытия, рассчитываемые аналогично таким же показателям по основным средствам и немате­риальным активам;

оценка уровня изношенности доходных вложений в матери­альные ценности. Данное направление анализа предполагает расчет и оценку на начало и конец года коэффициента износа, рассчитывае­мого как отношение суммы начисленной амортизации на соответству­ющую дату к первоначальной стоимости доходных вложений на ту же дату.

выполнении следующих условий:

сумма расхода может быть определена и подтверждена;

имеется документальное подтверждение выполнения работ (акт приемки выполненных работ и т.п.);

использование результатов работ для производственных и (или) управленческих нужд приведет к получению будущих экономических выгод (дохода);

использование результатов НИОКР может быть продемонст­рировано.

ее изменения на конец года по сравнению с началом;
анализ движения расходов на НИОКР. При этом оценивается динамика общей суммы расходов и отдельных их видов, а также могут быть рассчитаны коэффициенты движения:
коэффициент поступления расходов на НИОКР (Кпост):


коэффициент списания расходов на НИОКР (Ксписан):


анализ динамики следующих расходов:
по незаконченным НИОКР,
на НИОКР, не давших положительных результатов и отнесен­ных на прочие расходы отчетного года.

«Финансовые вложения». В частности расширен спи­сок финансовых вложений, который включает следующие их виды:

вклады в уставные капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

государственные и муниципальные ценные бумаги;
ценные бумаги других организаций (в том числе долговые цен­ные бумаги - облигации, векселя);

предоставленные займы;

депозитные вклады;

прочие финансовые вложения.

следующим направлениям:

определяется, какие финансовые вложения - долгосрочные или краткосрочные - преобладали у организации на начало и конец отчет­ного периода;
анализируется динамика финансовых вложений по общей сум­ме и в разрезе отдельных их видов;
оценивается структура долгосрочных и краткосрочных финан­совых вложений. При этом следует обратить внимание, куда органи­зация активнее вкладывает свои деньги - в долевые, долговые цен­ные бумаги, предоставляет займы другим организациям, делает депо­зитные вклады;
изучается отклонение текущей рыночной стоимости финансо­вых вложений в ценные бумаги от их балансовой оценки, если такая информация представлена в Приложении к бухгалтерскому Балансу;
используя данные Отчета о прибылях и убытках, следует оце­нить доходность финансовых вложений организации. Для этого сум­мы, отраженные по строкам формы № 2 «Проценты к получению» и «Доходы от участия в других организациях», следует сопоставить со среднегодовой стоимостью финансовых вложений, рассчитанной по данным формы № 5.

заказчиками;

авансы выданные;

прочая дебиторская задолженность.

подрядчиками;

авансы полученные;

расчеты по налогам и сборам;

кредиты;

займы;

прочая кредиторская задолженность.

информация:

сумма образовавшейся и погашенной задолженности, что не позво­ляет провести анализ ее движения;

сумма просроченной дебиторской и кредиторской задолженно­сти, что затрудняет оценку ее состояния;

расшифровка наиболее крупных дебиторов и кредиторов.

кредитор­ской задолженности только по следующим направлениям:

анализ изменения дебиторской и кредиторской задолженности на конец года по сравнению с началом;

определение удельного веса долгосрочной и краткосрочной задолженности в общей ее величине. При этом следует помнить, что дебиторская задолженность представляет собой отвлечение средств организации из оборота, поэтому наличие и значительная доля долго­срочных обязательств дебиторов крайне невыгодно для предприятия в условиях инфляции. По кредиторской задолженности - обратная ситуация;

оценка структуры долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец года, определение структурных сдвигов;

расчет и оценка соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, выявления влияния этого соотношения на уровень платежеспособности организации.