Основные средства предприятия: основные определения, порядок проведения анализа. (тема 7) презентация

к.э.н., доцент Масленкова О.Ф.

средств предприятия.Слайд 56

совокупность материальных активов в форме средств труда, которые многократно участвуют в процессе производственной деятельности и переносят на продукцию свою стоимость частями.

Ендовицкий Д. А. Финансовые резервы организации: анализ и контроль [Текст] / Д.А. Ендовицкий, А.Н. Исаенко. - М.: Кнорус, 2010. - 304 с.

для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Налоговый Кодекс (часть вторая, статья 257)

формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах предприятия.

ПБУ утверждено приказом Министерства финансов РФ от 18.05.2002 г. №45н.

средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) не предполагается последующая перепродажа данного объекта;
г) объект способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

средств приносит экономические выгоды (доход) организации.

Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства,
- вычислительная техника,
- транспортные средства,
- инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности,
рабочий, продуктивный и племенной скот,
многолетние насаждения,
- внутрихозяйственные дороги
- прочие соответствующие объекты.

земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы);

- капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;

земельные участки;

объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.

предметы, числящиеся как готовые изделия на складах организаций-изготовителей, занимающихся их сбытом;

- предметы, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути;

- капитальные и финансовые вложения и иные долгосрочные инвестиции.

6/01 «Учет основных средств», и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 100 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

необходимые условия для труда и хранения материальных ценностей (здания и строения, в которых происходят процессы основного, вспомогательного и подсобного производств; административные здания и хозяйственные строения);

б) сооружения - инженерно-технические объекты, выполняющие технические функции по обслуживанию процесса производства, но не связанные с изменениями предмета труда (тоннели, эстакады, железные дороги внутризаводского транспорта, водостоки и др.);

в) передаточные устройства - устройства, с помощью которых передаются электрическая, тепловая и механическая энергия, а также жидкие и газообразные вещества (электро-, теплосети, линии связи, газовые сети, паропроводы и другие устройства, не являющиеся составной частью зданий);

- предназначены для выработки, преобразования и распределения энергии (генераторы, электродвигатели, паровые машины и турбины, двигатели внутреннего сгорания и т.д.);

рабочие машины и оборудование - непосредственно участвуют в технологическом процессе, воздействуя на предметы труда или перемещая их в процессе создания продукции (металло- и деревообрабатывающие станки, прессы, молоты, термическое оборудование и др.);

д) измерительные и регулирующие приборы и устройства - служат для регулирования производственных процессов ручным или автоматическим способом, измерения и контроля параметров режимов технологических процессов, проведения лабораторных испытаний и исследований;

решения задач управления предприятием, производством и технологическими процессами;

ж) прочие машины и оборудование, не вошедшие в перечисленные группы, выполняющие определенные технические функции (оборудование автоматических телефонных станций, пожарные машины и др.);

и) транспортные средства - средства для перемещения людей и грузов по территории предприятия;

непосредственного формообразующего элемента, со сроком службы более 1 года;

л) производственный инвентарь и принадлежности - служат для обеспечения выполнения производственных операций, создания условий безопасной работы, хранения предметов труда, жидких и сыпучих тел (рабочие столы, верстаки, ограждения и др.);

м) хозяйственный инвентарь - выполняет функции по обслуживанию производства и обеспечению условий для работы (копировальные аппараты, столы, шкафы, принтеры и др.);

н) земельные участки, многолетние насаждения;

и) рабочий, продуктивный скот и прочие основные средства.

(фонды) - средства труда, которые непосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование и т.п.). Они создают условия для его нормального осуществления и служат для хранения и перемещения средств труда.

2 Непроизводственные основные средства (фонды) - основные средства в ведении промышленных предприятий, но непосредственно не участвующие в производственном процессе (жилые дома, детские сады и ясли, школы, больницы и др.).

(фонды) подразделяют на:

1 Активные - это основные средства (фонды), которые в процессе производства непосредственно воздействуют на предмет труда, видоизменяя его (машины и оборудование, технологические линии, транспортные средства).

2 Пассивные - это основные средства (фонды), которые создают необходимые условия и тем самым способствуют превращению предметов труда в готовую продукцию (здания, сооружения, передаточные устройства и т.д.).

праву собственности, включая сданные в аренду.

2 Находящиеся у предприятия в оперативном управлении или хозяйственном ведении.

3 Полученные предприятием в аренду.

средства объединяются в десять амортизационных групп в зависимости от сроков их полезного использования:

от 1 года до 2 лет включительно;
свыше 2 лет до 3 лет включительно;
свыше 3 лет до 5 лет включительно;
свыше 5 лет до 7 лет включительно;
свыше 7 лет до 10 лет включительно;
свыше 10 лет до 15 лет включительно;
свыше 15 лет до 20 лет включительно;
свыше 20 лет до 25 лет включительно;
свыше 25 лет до 30 лет включительно;
свыше 30 лет.

Cегодня действует Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1.

средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

объекты основных средств (приобретение за плату у поставщиков);

- долгосрочные инвестиции в объекты строительно-монтажных работ (строительство, реконструкция, модернизация, расширение);

- вклад в уставный капитал предприятия;

- безвозмездное получение объектов основных средств;

- аренда основных средств (в том числе по лизингу);

- приобретение основных средств на условиях обмена;

- в виде вклада в совместную деятельность.

Различные фонды и резервы предприятия (резервный фонд, резерв по сомнительным долгам, резерв предстоящих расходов и платежей, резерв под обесценение вложений в ценные бумаги).
3 Амортизационные отчисления (представляют собой денежное выражение стоимости износа основных средств и нематериальных активов и являются внутренним источником финансирования простого и расширенного воспроизводства).
4 Реструктуризация дебиторской и кредиторской задолженности.
5 Иные (продажа активов предприятия; снижение уровня запасов; продажа убыточных направлений бизнеса, неосновных производств).

акций или IPO
(посредством которой происходит увеличение акционерного капитала предприятия), а также привлечение дополнительного складочного капитала путем дополнительных взносов в уставный фонд.
2 Бюджетное финансирование на безвозвратной основе.
3 Безвозмездная финансовая помощь.
4 Безвозмездно передаваемые предприятию материальные и нематериальные активы, включаемые в состав его баланса.
5 Гранты российских и международных грантодателей.
6 Страховое возмещение.

организаций.
2 Заемные средства других предприятий и организаций.
3 Заемные средства, полученные от физических лиц (работники данного предприятия и другие граждане).
4 Средства от выпуска и продажи облигаций предприятия.
5 Средства от выпуска и продажи векселей предприятия.
6 Средства внебюджетных фондов, получаемые на возвратной основе. 7 Бюджетные ассигнования на возвратной основе.
8 Лизинг.
9 Иные (бартер; факторинг, форфейтинг; проектное финансирование; концессионные соглашения или франчайзинг; государственные гарантии, налоговые льготы; толлинг или работа на давальческом сырье; кредиторская задолженность, постоянно остающаяся в распоряжении предприятия).

1 года);
долгосрочные (свыше 1 года).
2 По видам заемщиков (по классам).
3 По наличию обеспечения:
обеспеченные;
необеспеченные.
4 По сумме выданных средств.

государство);
5.2 коммерческий (это отсрочка или рассрочка платежа);
5.3 товарный (в виде товара);
5.4 потребительский (предоставляется физическим лицам на потребительские цели);
5.5 банковский (в виде денежных средств):
5.5.1 контокоррентный кредит или кредит по контокоррентному счету (клиенту устанавливается определенный лимит денежных средств, которым он может пользоваться при временном отсутствии средств на счете) или овердрафт (в Израиле – «минус»). Целевое использование этого кредита не оговаривается;
5.5.2 акцептный кредит (согласие банка на оплату денежных документов клиента при необходимости);
5.5.3 авальный кредит (банк принимает обязательство выплаты по векселю);
5.5.4 ипотечный (под залог недвижимости);
5.5.5 ломбардный (предоставляется под остальные виды залога, в том числе под залог объектов интеллектуальной собственности);
5.5.6 вексельный или дисконтный кредит (по меньшему проценту):
- выдается под векселя, срок оплаты которых еще не наступил;
- выдается в виде векселя коммерческого банка.
5.5.7 синдицированный – предоставляется банковским синдикатом, Кредит в особо крупных размерах.

одного года).
2 Долгосрочное финансирование
(срок – более одного года).

материалов;

- финансирование незавершенного производства, выплата зарплаты и др.

на вопросы: для чего нужны средства, сколько необходимо средств, на какой срок, возможное обеспечение и т. д.
2 Формирование перечня потенциальных источников финансирования.
3 Ранжирование источников финансирования по показателю стоимости (обслуживания) каждого источника в порядке возрастания стоимости.
4 Расчеты эффективности проекта (мероприятия) с учетом определенного источника финансирования или их сочетания, начиная с самых дешевых.
5 Выбор наиболее рационального сочетания источников не только по показателям эффективности проекта, но и с учетом критерия стоимости компании (бизнеса).

сооружение;
изготовление;
доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования,

за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов.

то первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 Налогового Кодекса РФ.

- один из важнейших аспектов аналитической работы.

Основные средства являются материальным воплощением научно-технического прогресса - главного фактора повышения эффективности любого производства.

Более полное и рациональное использование основных средств предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей:
росту производительности труда;
повышению фондоотдачи;
увеличению выпуска продукции;
снижению ее себестоимости;
экономии капитальных вложений.

и его структурных подразделений основными средствами - соответствия состава, структуры и технического уровня производственной необходимости;
- изучение технического состояния основных средств и особенно наиболее активной их части - машин и оборудования;
- определение степени использования основных средств и факторов, на нее повлиявших;
- установление полноты применения парка оборудования и его комплектности;
- выяснение эффективности использования оборудования по времени и мощности;
- определение влияния использования основных средств на объем продукции и другие экономические показатели работы предприятия;
- выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных средств.

Анализ начинается с изучения:

1 Объема основных средств.

2 Динамики основных средств.

3 Структуры основных средств.

Важное значение имеет изучение движения и технического состояния ОC.
Рассчитываются показатели:

1 Коэффициент обновления ОС (коэффициент ввода основных ОС)

Кобн = Стоимость поступивших ОС
Первоначальная стоимость ОС на конец периода

Рост Кобн в динамике – положительная тенденция!

2 Коэффициент выбытия ОС

Кв = Остаточная стоимость выбывших ОС
Первоначальная стоимость ОС
на начало периода

Рост Кв в динамике – положительная тенденция, но смотреть внимательно причины выбытия ОС!!!

3 Коэффициент прироста ОС

Кпр = Стоимость прироста ОС
Первоначальная стоимость ОС на начало периода

Рост Кпр в динамике – положительная тенденция!!!

4 Коэффициент износа ОС
(может рассчитываться на начало и конец периода)

Ки = ___А___
ОСп
А - начисленная амортизация основных средств на начало или на конец периода, руб.;
ОСп - первоначальная стоимость основных средств на начало или на конец периода, руб.

Снижение Ки в динамике – положительная тенденция!
Пороговым значением Ки считается 0,5 (или 50%) – рекомендуется не более!

5 Коэффициент годности ОС
(может рассчитываться на начало и конец периода)

Кг = ___ОСо__
ОСп
ОСо - балансовая стоимость основных средств на начало или на конец периода, руб.;
ОСп - первоначальная стоимость основных средств на начало или на конец периода, руб.

Рост Кг в динамике – положительная тенденция! Пороговым значением Ки считается 0,5 (или 50%) – рекомендуется не менее!

новых объектов, ремонту основных средств.

Определяется:
доля прогрессивного оборудования в общем его количестве и по каждой группе машин и оборудования;
доля автоматизированного оборудования.

Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации:
- до 5 лет;
от 5 до 10 лет;
от 10 до 20 лет;
более 20 лет.

технической пригодности:

1 Пригодное оборудование.

2 Оборудование, требующее капитального ремонта.

3 Непригодное оборудование, которое необходимо списать.

ОС:
- наличие основных средств;
- достаточно ли у предприятия основных средств;
- динамика основных средств;
- состав основных средств;
- структура основных средств;
- техническое состояние основных средств.

Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой (штатной) потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции.

ЧП

ОС - балансовая стоимость основных средств, руб.;
ЧП – среднесписочная численность персонала (рабочих или работающих), чел.

Желательно, чтобы темпы роста производительности
труда опережали темпы роста фондовооруженности.

период времени к среднегодовой стоимости основных средств за этот же период (как правило, за год).
2 Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче.
3 Рентабельность основных средств - чистая прибыль к среднегодовой стоимости основных средств.

ОСб


ВР - выручка от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, руб.;
ОСб – среднегодовая балансовая стоимость основных средств, руб.

ОСб
ВР

ОСб – среднегодовая балансовая стоимость основных средств, руб.;
ВР - выручка от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, руб.

ОСб

ЧП - чистая прибыль предприятия, руб.;
ОСб - среднегодовая балансовая стоимость основных средств, руб.

динамику показателя за ряд лет.

3 Выявить и количественно измерить факторы изменения фондоотдачи.

4 Рассчитать резервы роста фондоотдачи.

корректируют на изменение цен на продукцию;

- стоимость основных средств – корректируют на результаты их переоценки.

На изменение уровня фондоотдачи оказывают влияние ряд факторов (рисунок 1).

времени работы и среднечасовой выработки.

Для анализа показателя используется формула:

где:
ФОа - фондоотдача активной части основных средств, руб./руб.;
К - среднегодовое количество единиц технологического оборудования, штук;
Тед - количество часов, отработанных единицей оборудования, час;
СВ - среднечасовая выработка за один машино-час;
ОСа- среднегодовая стоимость активной части основных средств.

видов машин и оборудования.

намеченном уровне техники, технологии и организации производства.

Производственная мощность не является какой-то постоянной величиной и изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии и организации производства.

Производственная мощность определяется исходя из мощности ведущих цехов, участков, агрегатов с учетом осуществления комплекса организационно-технических мероприятий, направленных на ликвидацию узких мест, и возможной кооперации производства.

коэффициент.

1 Общий коэффициент

Коб = Фактический (плановый) объем производства
Среднегодовая производственная мощность предприятия

2 Интенсивный коэффициент


Кин = Среднесуточный выпуск продукции
Среднесуточная производственная мощность предприятия

3 Экстенсивный коэффициент

Кэк = Фактический (плановый) фонд рабочего времени
Расчетный фонд рабочего времени
при определении производственной
мощности

уровню и причины их изменения, такие как:

ввод в действие новых и реконструкция действующих основных средств предприятий;

техническое переоснащение производства;

сокращение производственных мощностей.

Кроме того, анализируется уровень использования производственных площадей предприятия: выпуск продукции в руб. на 1м2 производственной площади.

установленного оборудования.

выработку продукции на единицу оборудования, - это потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.

времени, определяемый максимально возможным временем работы оборудования (количеством календарных дней в отчетном периоде, умножаемым на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования).

2 Режимный фонд времени (Тр) - фонд времени, определяемый путем умножения количества единиц установленного оборудования на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности.

3 Плановый фонд времени (Тпл) - фонд времени, определяемый временем работы оборудования по плану (отличающийся от режимного на величину времени нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации).

4 Фактический фонд времени (Тф) - фонд времени работы оборудования, определяемый фактически отработанным временем.

плана ввода оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам.

Сравнение календарного и режимного фондов времени позволяет установить степень возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности.

Сравнение режимного и планового фондов времени позволяет определить резервы времени за счет сокращения его затрат на ремонт.

времени:

Кк.ф = Тф / Тк

2 Коэффициент режимного фонда времени:

Кр.ф = Тф / Тр

3 Коэффициент планового фонда времени (коэффициент экстенсивной загрузки):
Кп.ф = Тф / Тп

УДпр=ПР / Тк


где:
Тф, Тп, Тр, Тк - соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования, час;

ПР - простои оборудования, час.

среднем на одну машину (машино-час).

Показатель интенсивности работы оборудования - коэффициент интенсивной загрузки:


Кинт=СВф / СВпл

где СВФ, СВпл - фактическая и плановая среднечасовая выработка.

загрузки - это произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:

Кинт.загр = Кп.ф * Кинт


В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение плана и причины изменения.