Методика комплексного экономического анализа презентация

Николаевна

«экономический потенциал» предприятия (организации).

Экономический потенциал – способность хозяйствующего субъекта к развитию в условиях меняющейся внешней среды, результатом чего является приращение собственности; наивысший уровень использования всей совокупности ресурсов и эффективности деятельности предприятия (организации) в сложившихся условиях внешней среды

на него воздействующие.

Цель КЭАХД предприятия: поиск путей приращения экономического потенциала.

Источники информации:
бухгалтерская отчётность предприятия;
данные бухгалтерского учёта;
данные о состоянии факторов внешней среды.

Экономический потенциал рассматривается с двух позиций:
имеющийся имущественный потенциал (совокупность имеющихся в распоряжении предприятия активов (ресурсов));
потенциальная возможность (способность) осуществления эффективной деятельности в будущем (выражаемая через наличие устойчивого финансового положения).

функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платёжеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Главная цель финансово-хозяйственной деятельности предприятия – приращение собственности (имущественного потенциала) и повышение уровня экономического потенциала
предприятия за счёт поддержания высокого уровня финансовой устойчивости и платёжеспособности.

результата финансово-хозяйственной деятельности

Выводы и рекомендации

Сбор
информации

Обработка экономической информации (приведение
показателей в сопоставимый вид)

Оценка имущественного потенциала

Оценка и анализ финансового состояния

Установление взаимосвязи показателей (построение модели результата деятельности)

Факторный анализ синтетического показателя и поиск резервов

Разработка мероприятий, способствующих увеличению экономического потенциала

Оценка альтернатив, расчёт возможных рисков

I ЭТАП

II ЭТАП

III ЭТАП

IV ЭТАП

(увеличение ресурсной базы) и обеспечение устойчивого финансового состояния.

Увеличение экономического потенциала предприятия – задача комплексная.
Отдельное воздействие на составляющие экономического потенциала в конечном итоге может привести к отрицательному результату (например, рост запасов без соответствующего расширения производства и роста продаж может ухудшить финансовое состояние предприятия).
Поэтому за основу должен быть взят единый (обобщающий, синтетический) показатель. Таким показателем выбран – коэффициент обеспеченности собственным капиталом (далее – коэффициент обеспеченности):




где К – собственный капитал (при более агрессивной политике предприятия может быть взят за основу перманентный (постоянный) капитал;
Авн – внеоборотные активы;
МОС – материальные оборотные средства (запасы).

 

Имущественное положение предприятия оценивается исходя из наличия и размещения его экономических ресурсов (активов).
Сопоставление величины имеющегося собственного капитала (собственных источников финансирования активов) со стоимостью экономических ресурсов, которыми располагает предприятие, позволяет оценить финансовое состояние.

Комплексный анализ проводится от общего к частному (дедуктивный метод), т.е. от синтетического показателя к аналитическим показателям.

Основные используемые методы анализа: коэффициентный метод и факторный анализ (факторный анализ коэффициента обеспеченности).
Среди методов факторного анализа используются такие методы детерминированного факторного анализа, как: метод цепных подстановок и метод долевого участия.

 

социальные нужды
амортизация
прочие расходы

Основные средства

Незавершённое строительство

Нематериальные активы

Долгосрочная дебиторская задолженность

Прочие внеоборотные активы

Материалы

Незавершённое производство

Товары

Прочие запасы

Объём выпуска продукции (товаров, работ, услуг)

Цена продукции (товаров, работ, услуг)

изменению коэффициента обеспеченности:

 

 

 

– коэффициент обеспеченности на конец периода;

– коэффициент обеспеченности на начало периода

где

Факторный анализ данного изменения позволяет ответить на вопрос, какие факторы и в какой степени повлияли на изменение финансового положения.

1 – отчётное значение показателя;
0 – базисное значение показателя

первого порядка:
1) изменение финансового состояния за счёт изменения величины собственного капитала:

3) изменение финансового состояния за счёт изменения величины материальных оборотных средств:

2) изменение финансового состояния за счёт изменения суммы иммобилизованных средств (внеоборотных активов):

финансовое состояние факторов второго порядка:
1) изменение величины собственного капитала складывается из изменений составляющих его статей:

Степень влияния изменения величины собственного капитала определена, и составляющие этой величины нам известны.
Определяем степень влияния изменения отдельных статей пассива на изменение финансового состояния предприятия:

уставного капитала:



добавочного капитала:

целевых поступлений:



неиспользованной прибыли:

финансовое состояние факторов второго порядка:
2) изменение величины внеоборотных активов складывается из изменений составляющих статей:

Влияние изменения за счёт изменения каждой статьи внеоборотных активов определяется следующим образом:
основных средств:



незавершённого строительства:



долгосрочных финансовых вложений:

долгосрочной дебиторской задолженности:



нематериальных активов:

финансовое состояние факторов второго порядка:
3) изменение величины материальных оборотных средств рассчитывается по следующим формулам:

Влияние изменения за счёт изменения каждой статьи материальных оборотных средств (запасов) определяется следующим образом:

материальных запасов:



готовой продукции:



незавершённого производства:

произошло за счёт изменения остатков отдельных видов активов и отдельных статей пассивов:

Результаты проведённых расчётов можно представить для наглядности в графическом виде.

Пример отражения влияния факторов на изменение
коэффициента обеспеченности

производится анализ финансовых результатов предприятия (прибыли, убытков), как в целом по предприятию, так и в разрезе отдельных видов и наименований продукции (товаров, работ, услуг) внутри товарного портфеля.

Изменение величины чистой прибыли, повлиявшей на изменение финансового состояния предприятия, произошло за счёт трёх факторов:



где

– изменение величины неиспользованной прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли);

– прибыль от обычных видов деятельности (от продаж) отчётного периода;

– прочая прибыль отчётного периода;

– сумма начисленного в отчётном периоде налога на прибыль и иных платежей из прибыли.

изменение финансового состояния предприятия определяются следующими расчётами:
изменение коэффициента обеспеченности за счёт полученной в отчётном году прибыли от обычных видов деятельности:



изменение коэффициента обеспеченности за счёт полученной в отчётном периоде прочей прибыли (прибыли по прочим операциям):



изменение коэффициента обеспеченности за счёт использованной в отчётном периоде прибыли (суммы начисленных налогов и платежей из прибыли):



Таким образом, изменение финансового состояния произошло под влиянием следующих факторов:

доходами и расходами, представленной формулой, следует определить методом долевого участия степень влияния полученных доходов и произведённых расходов на изменение финансового состояния предприятия:

где

– доход по обычным видам деятельности за отчётный период;

– прочие доходы за отчётный период;

– расходы по обычным видам деятельности за отчётный период;

– прочие расходы за отчётный период;

– использованная прибыль (налог и иные платежи из прибыли) за отчётный период.

предприятия оказывают влияние следующие факторы:
доход от обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции) отчётного периода:



прочие доходы отчётного периода:



расходы по обычным видам деятельности отчётного периода:



прочие расходы отчётного периода:



сумма использованной прибыли в отчётном периоде:

анализируемый период на данном этапе анализа выглядит следующим образом:

Такие расчёты дают возможность выявить степень влияния изменения дохода и расхода на изменение финансового положения предприятия.

определённый период в стоимостной оценке.

Взаимосвязь отдельных факторов, влияющих на величину дохода

Реализация продукции

Качество

Цена продажи

Готовая продукция на складе

Производство товарной продукции

Доход

Поступление денежных средств

Возникновение дебиторской задолженности

(q) (работ, услуг) и их цена продажи (p).

Сумма дохода в отчётном и базисном периодах рассчитывается по следующим формулам:
доход от продаж в базисном периоде:



доход от продаж в отчётном периоде:



Изменение величины дохода происходит за счёт изменения:
количества реализованной продукции (работ, услуг):



цены продажи:

(работ, услуг) и цены продажи на финансовое состояние предприятия рассчитывают следующим образом:

изменение финансового состояния вследствие изменения количества реализованной продукции:



изменение финансового состояния в результате изменения продаж:

произведённой продукции и изменения остатков готовой продукции на складе предприятия:



где

– изменение объёма валовой (произведённой) продукции;

– изменение остатков готовой продукции на складе предприятия.

На финансовое состояние могут влиять следующие изменения:
изменение произведённой продукции:



изменение остатков готовой продукции:

взаимосвязи с суммой дохода основными объектами анализа являются объём товарной продукции, изменение остатков готовой продукции на складе в натуральных измерителях и цена реализации продукции.
При этом следует учитывать, что объём товарной продукции (ТП) определяется следующим образом:

ВП – объём валовой (произведённой) продукции;

НЗП – остатки незавершённого производства;

ВХО – внутрихозяйственный оборот.

где

Производство продукции достигнет оптимальных объёмов, если оно будет организовано ритмично и в соответствии с имеющимися мощностями.

(Ксорт) , который определяется по формуле:

где

– объём товарной продукции i-го сорта;

– цена единицы продукции i-го сорта;

– базисная цена единицы продукции 1 сорта;

– общий объём товарной продукции.

качества реализованной продукции определяется следующим образом:

где

– изменение количества реализованной продукции i-го сорта.

Изменение сортности продукции приводит к изменению суммы расхода на производство продукции, а значит, и величины финансового результата от её реализации.
Изменение себестоимости реализованной продукции (∆S) определяют по формуле:

где

– себестоимость продукции i-го сорта.

Изменение финансового результата за счёт изменения сортности:

Аналогично проводят анализ структуры продукции как рамках каждого сорта, так и в целом по предприятия.

за счёт изменения количества реализованной продукции, её структуры и цены продажи:

Анализ стоимостных показателей завершается определением степени изменения финансового состояния за счёт изменения:
количества реализованной продукции:



структуры реализованной продукции:



цены продажи: